Индивидуальный предприниматель, так или иначе, довольно часто сталкивается с различными проверками. Бытует мнение, что выездная налоговая проверка довольно опасное мероприятие, которое однозначно заканчивается штрафами. Совершенно это не так, по нескольким причинам. Если вы работаете хорошо и в рамках закона, то вам опасаться нечего. Цель проверки – не получить от вас штраф, а сделать деятельность четкой, грамотной. Конечно, трудно работать идеально, но проверка выявит недочеты и укажет вам на них, чем существенно поможет вам в работе. И не за каждый недочет накладывается штраф.
Что такое выездная проверка
Выездная проверка проходит в обязательном порядке на территории предпринимателя. Налоговики видят в этом дополнительные возможность для более тщательной проверки практически всех сторон деятельности ИП, которые связаны с начислением и уплатой налогов. Единственное исключение из этого правила таково: налоговая проверка выездная может пройти на территории налоговой, если на территории плательщика нет подходящего места для ее проведения. Отсутствие подходящего помещения должно быть выявлено в результате осмотра налоговиками производственных площадей ИП и зафиксировано в протоколе.
Ни для кого не секрет, что любая проверка, а выездная налоговая особенно, вносит много нервозности в работающий коллектив, морально очень сложно выдержать высокий ритм проверки, ведь приходится откладывать текущую работу, искать и предоставлять требуемые документы, делать ксерокопии, заверять и пр. Многие проверяемые используют при проверках традиционные «русские народные» методы работы с различными структурами, которые не имею ничего общего с законом. За определенные материальные «блага» некоторые представители налоговой закрывают глаза не недостатки в работе ИП.
Но может быть и другой вариант: налоговики, имея определенный план по сбору налогов и штрафов, предъявляют предпринимателям несуществующие требования, запугивают и вынуждают производить незаконные платежи. Все эти нарушения давно известны в российской практике, поэтому очень важно иметь грамотного бухгалтера в штате, а лучше и подкованного в этих вопросах юриста. Если не в штате, то хотя бы по договору абонентского обслуживания.
Особенности проведения проверок
Все правила проведения налоговых выездных проверок прописаны в статье 89 Налогового Кодекса РФ, здесь вы найдете и порядок проведения, определение места и времени проверок, предмет проверок и охват ими областей производства, а также их периодичность, нормативное количества проверок за определенный временной период. Проверяемый предприниматель не имеет права препятствовать проверке, если действия проверяющих не нарушают установленные законом правила. Если же предприниматель видит нарушения, то надо зафиксировать это надо на бумаге, подписать претензию и направить в налоговую.
На данный момент регламентировано, что назначать проверку и ее осуществлять имеет право только та налоговая инспекция, которая расположена по месту расположения и работы индивидуального предприятия. Она издает документ, фиксирующий решение о проведении проверки, оформляется он на фирменном бланке проверяющей инстанции. Его предъявляют руководителю ИП перед проверкой. В решении о проверке предприниматель в обязательном порядке должен увидеть свое имя, фамилию и отчество, предмет проверки, который должен быть сформулирован следующим образом: налоговый учет на предприятии, правильность исчисления и уплаты налогов. Далее в документе должны быть указаны фамилии, имена и отчества сотрудников, которые будут осуществлять налоговую выездную проверку.
К проверке должны быть представлены первичные документы организации за определенный период, подлежащий проверке. Если же проверяющие требуют бумаги за другой налоговый период, то предприниматель на законном основании может отказать в этом. Обязательно нужно уделить особое внимание срокам, за которые идет проверка и еще по одной причине.
Если вдруг к вам придет еще одна проверка, которая захочет проверить документы за этот же срок, то вы можете отказаться от предоставления документов, так как налогоплательщик законодательно защищен от повторных проверок одних и тех же документов. Одна проверка может охватить только 3 года работы предприятия. Датой проверки считается дата вынесения решения о проверке, а продолжительность ее не должна превышать 2 месяца. В особых случаях ее могут продлить еще на такой же срок, и в самых исключительных случаях проверка может длиться до шести месяцев.
Если проверка уже начата по одному налогу, то проверяющие не могут в ее ходе добавить и другой налог. Проверять сразу несколько налогов можно, но все они изначально должны быть прописаны в решении о проверке. Следует помнить, что местная налоговая по собственному решению может назначить проверку только местных налогов. Для проверки федеральных платежей нужно решение на федеральном уровне.
Выездная налоговая проверка может быть приостановлена, если потребовалось решение нестандартной задачи по налогам, если нужны дополнительные документы, которые нужно заказывать и ждать их поступления, если необходимо заказать и провести экспертизу для разъяснения научных и технических вопросов, если требуется перевод с иностранного на русский язык каких-либо документов. Если таковой факт имеет место быть, то и факт приостановления и возобновления должен быть оформлен документально. Максимальный срок приостановления может составлять полгода.
В один год не может проходить более двух проверок налоговой. Повторная проверка может быть произведена если вышестоящий налоговый орган решить проверить нижестоящий, проводивший первую проверку, и после предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога, подлежащего к уплате, меньше, чем указывалась ранее. Также причиной повторной выездной проверки может стать закрытие индивидуального предприятия.
Причины проведения налоговых выездных проверок
Установлено 11 причин, при наличии которых вероятность проведения выездной проверки возрастает.
- Низкая налоговая нагрузка
- В отчетах несколько лет отражаются убытки
- Наличие объемных налоговых вычетов
- Высокий темп роста расходов, низкий тем роста доходов
- Низкие зарплаты сотрудников
- Предельные показатели для права применения определенной налоговой схемы
- Суммы расходов приближаются к суммам доходов
- Заключение договоров с поставщиками-перекупщиками с завышенными ценами
- Уклонение ИП от разъяснений по запросам налоговой
- Частое снятие и постановка на учет в связи со сменой места работы ИП
- Низкая и нулевая рентабельность предприятия
Е.Щугорева
Стоит ли бояться выездной налоговой проверки:
