Основной источник поступлений в бюджеты различного уровня – налог на прибыль организаций. В 2013 году он исчисляется по правилам предыдущего года, и в 2014 году пока изменений системы начисления не предусмотрено. В любом случае предприниматель должен регулярно следить за выходом нормативных актов, которые изменяют правила начислений и оплат, учета и отчетности. Пополнять свои знания можно любым способом, читать самостоятельно прессу, консультироваться у грамотного бухгалтера или в консалтинговом центре.
Как рассчитывать налог на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается по очень простой формуле. В ней присутствуют всего две составляющие. Это налоговая база и налоговая ставка. Налоговая база это сумма, которая берется для исчисления налога. Она высчитывается следующим образом. Сначала определяются все доходы предприятия, которые были получены в отчетном периоде. После этого из суммы вычитаются все расходы, которые могут быть учтены по взятой системе налогообложения. Кроме этого, из прибыли надо вычесть убытки, которые были получены за прошлые годы.
В результате налог на прибыль составляет величину, равную произведению налоговой базы (прибыль минус расходы) и налоговой ставки.
Видео о налоге на прибыль и НДФЛ с доходов ИП при общей системе налогообложения:
Налоговая ставка 2013
Основная общая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она делится на две части, который уходят в разные бюджеты. 2% поступают в федеральный бюджет, именно туда их переводит плательщик, индивидуальный предприниматель. И 18% идут в бюджет субъекта Российской Федерации, в котором ведет деятельность предприниматель.
Для некоторых видов предприятий существуют специальные налоговые ставки. Они могут составлять 0; 9 и 15 процентов.
Специальная ставка 0%
Ставка 0% означает полное освобождение от налога на прибыль. Она применяется организациями некоторых сфер деятельности. Деятельности сельскохозяйственных предприятий, рыбоводческих хозяйств совершенно не касается налог на прибыль. Как рассчитать его для этих компаний? Его не рассчитывают и декларации не подают. Также налогом не облагаются дивиденды, но далеко не все. Если организация, которая получает дивиденды имеет долю в 50 и более процентов в уставном капитале общества, которое выплачивает эти дивиденды, то налог сводится к нулю. Также не платит налог на прибыль владелец облигаций, которые были выпущены до 1997 года.
Специальная ставка 9%
Ставка 9% действительна для сумм дивидендов, которые не попадают по ставку 0%, то есть получатель не является акционером или имеет в обществе долю ниже половины уставного капитала. Ценные бумаги, которые выпускались муниципалитетами до 2007 года, не облагаются стандартной ставкой, к ним применяется ставка 9%.
Специальная ставка 15%
15-ти процентной ставкой облагаются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных компаний. Ценные бумаги, имеющие статус государственных, и выпущенные после 2007 года также подлежат налогообложению по этой ставке.
Как видим, несколько видов имеет основная цифра, которая определяет налог на прибыль 2013 – ставка. Есть и дополнительные специальные ставки налога, это 10 или 20%, они применяются при деятельности на территории Российской Федерации иностранных компаний.
Проводки по налогу на прибыль
Эта информация необходима бухгалтерам, но предприниматель ее должен знать для понимания вопроса и для того, чтобы осуществлять контроль за проводками, которые переводят налог на прибыль. Проводки имеют свои обозначения, которые указываются при платеже в документе. Д99 К68 означает, что налог на прибыль начислен, а проводка Д68 К51 говорит о том, что налог на прибыль был перечислен в бюджет.
Вычеты из налогооблагаемой базы для расчета налога
При расчете налога на прибыль необходимо знать, что можно вычесть из суммы доходов, чтобы уменьшить и налогооблагаемую базу, и сам налог на прибыль. Самые существенные суммы можно вычесть, если правильно предоставить документы, которые говорят о производственных издержках, коммерческих расходах, и затрат на транспорт компании. Из основной суммы также можно вычесть проценты по задолженностям, которые были уплачены во время отчетного периода.
Подлежат к вычету и расходы на рекламу, а также представительские расходы. Причем все эти расходы можно делить на два вида. Это расходы, которые учитываются полностью при расчете налога, и расходы, которые можно принять к учету в пределах одного процента от общей выручки.
Следующий вид расходов, способный уменьшить налогооблагаемую базу, это затраты на научную работу, на проведение исследований, которые направлены на создание новой продукции предприятия или на усовершенствование уже имеющейся. Внедрение новых технологий, новых способов организации производственного процесса, управления, тоже имеют свои определенные расходы, и предприниматель имеет полное право вычесть их из общей прибыли.
Существенной строкой расходов для многих компаний становится обучение сотрудников, их профессиональная подготовка и переподготовка. Для подтверждения этих курсов, семинаров и тренингов необходимо предоставить договоры с обучающим заведением, которое должно работать в России, иметь общую государственную аккредитацию, лицензию стандартного образца на ведение образовательной деятельности. Отметим, что вычесть из прибыли можно оплату только за тех сотрудников, с которыми индивидуальный предприниматель заключил трудовой договор.
Правила подачи декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль предоставляется, как и все остальные, на бумажном или электронном носителе. При распечатке ее на бумаге помните, что у вас не примут декларацию, распечатанную с двух сторон листа, необходимо применять только одностороннюю печать. Скрепление листов степлером также не допускается, как и любой метод, приводящий к нарушению целостности листов. Днем отправки декларации считается день вручения ее инспектору в налоговой, день отправки по почте, день отправки через Интернет. Принести лично в инспекцию декларацию может как предприниматель, так и его представитель, у которого имеется доверенность.
О самом заполнении декларации мы расскажем в следующей статье, где подробно расшифруем коды и обозначения, эта информация важна для бухгалтеров и самого предпринимателя при ведении небольшого бизнеса.
Е.Щугорева
