Налоговая отчетность — очень важный и серьезный вопрос для всех предпринимателей. Ошибаться в учете или отчетности бизнесмену, это все равно, что шутить с государством. Шутки такие могут послужить причинами штрафов, административной и даже уголовной ответственности. Не зря говорят – заплати налоги и спи спокойно. А чтобы правильно их заплатить, надо вести грамотный учет прибыли, расходов, выплат сотрудникам. Поэтому учет и отчетность ИП является гарантом его безпроблемной работы на рынке.
Внимательнейшим образом изучите эту информацию и составьте себе календарь действий в этом направлении в отдельной, специально для этого купленной, записной книжке. Если не можете сами, то попросите это сделать знакомого из налоговой инспекции или грамотного бухгалтера. И согласно этого календаря вы будете спокойно подавать декларации и производить платежи.
ИП без наемных работников
Общими для всех ИП, работающих на любой из систем налогообложения, являются несколько документов, которые предприниматель обязан подавать в налоговую инспекцию.
Это сведения о среднесписочном составе (численности) работников предприятия. Номер формы КНД – 111018. Да, такой документ для бизнесмена, который работает один, довольно странно выглядит. В графе «количество сотрудников» надо написать 1. И как же это один предприниматель может нанять на работу одного себя? Но правила есть правила, поэтому документ предоставлять надо не позднее 20 января каждого года.
При подтвержденном документально факте того, что предприниматель владеет земельным участком, который он планирует использовать в бизнесе для извлечения прибыли, или же он будет там строить себе дом, он обязан подавать квартальные расчеты по форме КНД 1153003 по земельному налогу. Такую декларацию можно сдавать 1 раз в год, если отсутствует иное решение органов местного самоуправления. Они могут установить иной график подачи деклараций по земельному налогу, т.к. именно они наделены полномочиями сбора этих денег, и средства эти идут в местный бюджет на радость всем, проживающим в этом населенном пункте. При одноразовом декларировании земельного налога срок подачи документа – 1 февраля года, следующего за отчетным. Если местная администрация установила обязательства по учету и отчетности предпринимателя в плане земельного налога 1 раз в квартал, то плательщики по УСН все равно имеют право подавать декларацию раз в год. Авансовые и другие платежи в течение года уплачиваются и учитываются по обычной схеме.
Налоговая отчетность при ОСН
При обычной системе налогообложения предприниматель должен особо тщательно следить за грамотностью отчетов. Первая и главная декларация – по НДС. Сдается она раз в квартал, по 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В течение этого квартала налог уплачивается авансовыми платежами равными примерно 1/3 от общеквартального налога. То есть каждый месяц до 20 числа уплачивается НДС за предыдущий месяц. Если показать на примере, то с начала года график выглядит так: 20 февраля платим за январь, 20 марта – за февраль, 20 апреля – за март, до 20 апреля подаем декларацию за 1 квартал. И так далее весь год. Вот и готов ваш график!
Если в течение месяца у предпринимателя появились доходы, то до 5 числа следующего месяца он должен сдать декларацию 4 НДФЛ. Именно по ней налоговая может рассчитать предполагаемые платежи за год. Она вам определит примерные авансовые платежи, которые вы должны будете производить в течение всего года. Если у вас пойдут стабильные ровные суммы, то подавать такую декларацию уже не надо. Если произойдет резкое повышение или снижение прибыли более чем на 50 процентов, которые реально обещают стать стабильными, то надо будет опять подать декларацию. Она будет называться корректирующей.
Декларацию 3 НДФЛ подают не позднее 30 апреля в каждом году, следующим за отчетным. Уплата этого налога происходит не позже 15 июля, а в течение года производятся авансовые платежи по определенному графику. За шесть первых месяца года оплачивается не менее 50% от общей предполагаемой годовой суммы, сделать это надо до 15 июля. За июль, август и сентябрь надо будет оплатить не менее 25% от предполагаемой годовой суммы, сделать это придется до 15 октября. И последний платеж за октябрь, ноябрь и декабрь происходит до 15 января, он тоже равен 25 процентам. О размере дальнейших платежей до копеек расскажет бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя. Все перерасчеты и доплаты будут произведены при оформлении годовой декларации.
Упрощенная система налогообложения
Все, кто работает по УСН, предоставляет налоговую декларацию по форме КНД 1152017. Вся прелесть упрощенки в этом и заключается, декларацию подают 1 раз в год, не позднее 30 апреля того года, который идет следом за отчетным периодом. Уж за 4 месяца можно подбить все итоги, произвести все расчеты и грамотно оформить декларацию. Но даже при таком длительном сроке подготовки и оформления декларации многие предприниматели сдают ее инспекторам только 30 апреля. Это просто потрясающее явление – очереди для сдачи декларации в последний день. Мы надеемся, что вы, наш уважаемый читатель, мудрый индивидуальный предприниматель, отчетность сдаете заранее.
Авансовые платежи по налогу производятся раз в квартал не позднее 25 числа апреля (за 1 квартал), июля (за 2 квартал), октября (за 3 квартал) и января (за 4 квартал). Авансовые платежи рассчитываются и производятся точно так же, как и годовой налог. Кстати, налог за год уплачивается до 30 апреля того года, который следует за отчетным. Ежеквартальные налоги в этом случае платятся не от предполагаемой годовой суммы, а от реально полученных доходов и расходов. Если вы платите 6%, значит, вы учитываете только расходы, а если на 15%-ной ставке, то из доходов вы вычитаете расходы.
Единый налог на вмененный доход
При работе на ЕНВД подается декларация по форме КНД 1152016, происходит это 1 раз в квартал, не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца.
ИП с сотрудниками
Такой предприниматель сдает налоговую отчетность за себя и за своих сотрудников. Причем оплата за наемных работников не зависит от того, какую систему налогообложения выбрал индивидуальный предприниматель. Отчетность одинаковая для всех предпринимателей. Форма ФСС подается в филиал ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а это 1 раз в квартал. Декларация РСВ-1 (расчет по страховым взносам) подается до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в Пенсионный Фонд. Так же 1 раз в квартал сдается персонифицированная декларация, до 15 числа второго месяца. Кроме того справки 2 НДФЛ на всех работников предоставляются 1 раз в год в территориальную налоговую инспекцию не позднее 1 апреля.
Как вести учет индивидуальному предпринимателю
Индивидуальные предприниматели законом «О бухгалтерском учете» освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Обычный учет ведется по простой и понятной схеме, основой которой является книга доходов и расходов. В ней фиксируются все хозяйственные операции индивидуального предпринимателя. Форма этой книги и правила ведения единые для всех предпринимателей, т.к. утверждены Министерством Финансов и Министерством налоговых сборов РФ еще в 2002 году.
Те, кто работает по упрощенной системе налогообложения, ведет книгу учета доходов и расходов по своим правилам, которые утверждены специально для упрощенцев. Эта форма так же утверждена Минфином в 2008 году.
Есть своя форма книги учета доходов и расходов для тех бизнесменов, кто работает по упрощенной форме налогообложения на основе патента. Она так же отличается от предыдущих названных книг, ее правила ведения и требования к учету более подходят именно тем, кто работает по патенту.
А вот ситуация с книгой доходов и расходов для тех, кто работает на ЕНВД или на сельхозналоге, сложнее. Они не внесены ни в одни правила, а налоговый кодекс однозначно требует от них вести учет имущества, обязательств, хозяйственных операций. Но для тех, кто платит по ЕНВД, совершенно непонятен смысл такого учета и сдачи его в налоговую. Для них устанавливается фиксированный единый налог. И он не зависит от того, сколько предприятие заработало денег – ноль или миллион. Но в соответствии с законом эти предприниматели отражают в книге учета доходов и расходов только доходы. Как мы уже говорили, с системой не спорят. Лучше выполнить эти требования. У плательщиков ЕНВД зато есть учет своих «специальных» показателей, без осуществления контроля за которыми предприниматель может быть наказан. Например, это так называемый «физпоказатель», количество работников, привлекаемых к процессу производства. Строго требуется вести табели учета рабочего времени.
Если предприниматель работает по ОСНО или УСН, то он обязан предоставлять полные сведения, непрерывно, достоверно. Он должен показывать все полученные доходы, сделанные расходы, другие хозяйственные и товарные операции. Книга учета доходов и расходов отражает точное имущественное положение предпринимателя, а самое главное – результаты его коммерческой деятельности за определенный период. Лучше всего в книге фиксировать все события в текущем режиме, не накапливать работу по оформлению записей. Ведь это почти нереально – отражать коммерческую работу за неделю, месяц. Ежедневные записи позволят любому предпринимателю доподлинно зафиксировать все события его работы. Каждая запись должна быть подтверждена определенным документом (счетом, договором, актом выполненных работ).
Книги учета доходов и расходов ведутся как на бумаге, так и в электронном виде. И в том и в другом случае есть свои способы защиты информации и свои специфичные приемы работы с носителем. Но при подаче книги в налоговую, надо обязательно распечатать ее, если она ведется в электронном виде, и на бумажном носителе предоставить ее инспектору. Не забудьте, что при наличии 2 и более листов в распечатанной книге, надо прошить ее, скрепить подписью и печатью.
В дополнение — фрагмент онлайн-семинара «Годовая бухгалтерская отчетность за 2012 год. Новое и проблемные вопросы в налоговом законодательстве», который состоялся 20 декабря 2012 года.
Автор публикации
