Патентная система налогообложения применяется в отдельных областях (по территории) и отраслях деятельности. Закон о патентной системе налогообложения вступил в действие с 1 января 2013 года вместо упрощенной системы налогообложения на основе патента. Предприниматель в документах может увидеть ее сокращенное название – ПСН. Применять эту систему могут только индивидуальные предприниматели и только те, у кого работает в отчетном налоговом периоде не более 15 работников, включая тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера.
Смысл ПСН
Смысл ПСН состоит в том, что индивидуальный предприниматель покупает патент на конкретный срок, и после уплаты стоимости патента уже не платятся некоторые налоги: налог на доходы, налог на имущество (используемого в целях предпринимательской деятельности), НДС. Патент получается на одно из направлений деятельности. Список этих видов, по которым возможно получение патента, мы приводим полностью, чтобы вы не искали его по просторам интернета. Если вы нашли свой вид деятельности в списке, то внимательно изучите финансовую информацию, чтобы понять, сможете ли вы экономить, перейдя на эту систему налогообложения.
Легкая промышленность и сфера услуг
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- услуги платных туалетов.
Транспорт
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
Ремонт
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
Обучение
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
Производство
- прочие услуги производственного характера: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт игрушек;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- услуги по вспашке огородов и распиловке дров;
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
Розничная торговля
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
Операции с жилыми помещениями
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
Сельское и зеленное хозяйство
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- ветеринарные услуги;
Питание
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
Медицина
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
Охрана
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Очень важное дополнение! Каждый субъект Российской Федерации, правительство областей, краев, автономных округов могут менять этот список. Но они ни в коме случае не могут исключать из него виды деятельности, могут только дополнять в зависимости от местных особенностей региона, добавить какие-то национальные промыслы, виды промыслов, связанные с географическим расположением края.
Переход на патентную систему налогообложения
Для перехода на патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Надо понимать, что это должно произойти за 10 дней до начала работы по новой системе. А как быть, если предприниматель работает в другом регионе, не в том, где регистрировался? Патент можно получить в регионе, где ведется работа, даже если это далеко от места регистрации предпринимателя. Просто надо обратиться в местную налоговую и объяснить причины. От вас обязаны принять заявление. Еще один способ подать заявление – по почте заказным письмом, только сделайте опись вложения и отправьте с уведомлением. Это заявление может быть подано и в электронном виде, к примеру, на сайте налоговой службы в личном кабинете, если у вас есть электронная подпись.
В течение 5 дней налоговая вам сообщит свое решение по вашему заявлению – положительное или отказ. Этот отказ может иметь место в том случае, если указанный вид деятельности не попадает под патентную систему налогообложения, если неправильно заявлен срок, на который запрашивался патент, если у предпринимателя не полностью оплачен налог по ПСН.
Патентный срок
Патент может быть выдан минимум на 1 месяц, максимум на год. Патентный срок должен укладываться в пределы календарного года. К примеру, вы хотите купить патент, начиная с марта. Запрашиваемый вами срок должен составлять 10 месяцев (с марта по декабрь включительно). А с 1 января все предприниматели получают новый патент. Это расчет максимального срока, а минимальный период – от 1 месяца. Вы можете попробовать платить по ПСН 2-3 месяца, а потом сделать дальнейший выбор.
Цена патента
Для каждого вида деятельности в каждой местности рассчитывается потенциально возможный к получению доход. Эту сумму определяют законодательные органы вашего субъекта федерации, в налоговой сведения о доходе доведут до вашего сведения. Ваша налоговая ставка по патенту – 6% от определенной суммы. Потенциальный доход устанавливается законом субъекта РФ, пересматривается каждый год. Именно поэтому так определяются сроки покупки патента.
Оплата по патенту
Оплачивать патент предприниматель должен по реквизитам той налоговой инспекции, в которую вы писали заявление, соблюдая сроки оплаты патента. Патент на срок от 1 до 6 месяцев платят одной суммой в течение 25 дней после начала действия патента. А вот для патентов от 6 до 12 месяцев действует небольшая рассрочка. Треть суммы выплачивается в течение 25 дней со дня начала действия патента, а остальные две трети надо будет заплатить не позднее, чем за 30 календарных дней до конца действия патента. Важное дополнение: цена патента не уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
Утрата патента
Предприниматель может и лишиться работы по ПСН, это происходит в трех ситуациях: если число работников превысило 15 человек, если превышен предельный размер доходов, если он не оплатил вовремя за патент. Небольшое уточнение по предельному размеру доходов. Он у индивидуального предпринимателя не должен превышать 60 миллионов в год. Если предприниматель понимает, что у него нет другого выхода, надо прекращать действие патента, то надо в течение 10 дней после возникновения факта, препятствующего работе по патенту, подать заявление в налоговую на закрытие патента. В следующий раз перейти на ПСН предприниматель может только в следующем календарном году.
Каковы учет и отчетность?
ИП на ПСН ведут учет доходов в книге учета доходов. Она утверждена приказом №135н от 22 октября 2012 года специально для предпринимателей, ведущих работу по ПСН. Если патентов несколько, то книгу ведут по каждому отдельно. Декларации по налогам предприниматели по ПСН не сдают. Так же они не обязаны применять контрольно-кассовые аппараты, но должны оформлять продажу с помощью бланка строгой отчетности.
Видео о патентной системе налого-обложения, введенной в 2013 году:
