Каждый индивидуальный предприниматель сталкивается с проблемой выбора системы налогообложения, и в этот момент он обязательно слышит термин «вмененка». Это единый налог на вмененный доход, который оплачивают те предприниматель, вид деятельности которых попадает в список, разрешенных к постановке на ЕНВД предприятий. Переходя на эту систему налогообложения, необходимо знать, как рассчитать ЕНВД, для того, чтобы иметь представление о предстоящих расходах предприятия на этапе планирования бизнеса и иметь возможность отследить текущие расходы в процессе работы.
Переходить на ЕНВД-2013 могут предприниматели, ведущие определенный вид деятельности. Особо подчеркнем, что этот шаг зависит от деятельности, а не от формы собственности предприятия. У ИП может быть несколько видов бизнеса и они могут быть заведены на разные системы налогообложения, вмененка сочетается с другими формами: с упрощенкой, с общей формой выплаты налогов.
Отличается ставка ЕНВД от остальных систем налогообложения, тем, что при других видах учитываются реальные доходы и по ним разными способами при разных формах уплаты налогов насчитываются налоговые суммы. При вмененке местные чиновничьи органы примерно делают расчет, сколько денег в виде прибыли может получить предприниматель от работы в той или иной сфере, и от этой единой суммы назначается налоговая выплата, также единая. Иными словами, налог вменяют к выплате без учета реально полученной прибыли. Если предприниматель уверен, что он получит прибыль большую, чем взятая для расчета вмененки сумма, то система для него выгодна. Если же есть риск получения меньшей прибыли или даже убытков, или выход на результат, меньший точки безубыточности, то вмененка невыгодна и переходить на нее не целесообразно.
Внимание! ЕНВД до 2013 года был обязательным налогом в тех местностях, где он был разрешен, с 2013 года переход на этот налог является добровольным.
Подробно о ЕНВД, о его применении, какая у него ставка и порядок начисления, рассказывает глава 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, которую полезно почитать предпринимателям, чтобы ориентироваться в системах налогообложения ИП. Если предприниматель начинает свой бизнес, и он еще совершенно не развитый, и моменты экономии стоят очень остро, то эту статью закона изучить надо обязательно.
Кто может перейти на ЕНВД
Для того, чтобы узнать точно, можете ли вы перейти на ЕНВД, а также рассчитать его, надо внимательно прочитать статью 346.26 Налогового кодекса. В ней самым подробным образом изложены общие положения системы и дан полный список видов деятельности, попадающих под ЕНВД. Но, даже если вы нашли там свой вид деятельности, вы можете и не иметь права воспользоваться налогом в этом году. Исключения из статьи такие:
- ЕНВД-2013 не могут применять предприятия, которые признаны крупнейшими налогоплательщиками, если вы не оборачиваете миллиарды долларов, то это ограничение не для вас.
- Нельзя переходить на ЕНВД с 2013 года предприятиям, которые занимаются общественным питанием в учреждениях и организациях образования, социального обеспечения и здравоохранения.
- Если у индивидуального предпринимателя работает более 100 сотрудников, исходя из средних расчетов численности, то он также не может перейти на ЕНВД.
- Предприятия, имеющие участников в уставном капитале, с долей более 25%, не попадают под единый налог.
- Если ИП сдает в аренду автозаправочные станции и автогазозаправчные станции, им переход на ЕНВД запрещен.
После изучения исключений, вы можете переходить к подробному рассмотрению пункта 2 указанной статьи, в котором указаны все виды деятельности, занимаясь которыми можно перейти на ЕНВД с 2013 года. Но даже, если вы нашли в этом списке свой вид деятельности, обязательно следует перепроверить его в своей городской, районной, окружной администрации, местными нормативными актами виды деятельности могут корректироваться.
Итак, переходить на ЕНВД в этом году можно, если вы занимаетесь оказанием бытовых услуг, ветеринарных услуг, авто и моторемонтом, мойкой, услугами СТО, если во владении ИП автостоянка, предприятие розничной торговли, если вы оказываете услуги общественного питания, предприятие, занимающееся наружной рекламой. Также в этом списке можно найти деятельность по размещению и проживанию жильцов, сдачу в аренду торговых мест, земельных участков, и пр. Особое внимание обращаем на то, что в каждом пункте есть свои уточнения, дополнения и исключения, свои коэффициенты и своя ставка, поэтому необходимо читать статью кодекса очень внимательно, обращая внимание на все нюансы.
Здесь можно найти полный список видов деятельности с изменениями от 1 октября 2013 года, но лучше всего искать ту версию статьи Кодекса, которая актуальна на дату поиска. Если в интернете нет таковой, то пользуйтесь системами «Консультант» и «Гарант» или услугами консалтинговых консультантов.
Процедура перехода на ЕНВД
Чтобы перейти на ЕНВД в 2013 году, необходимо заниматься тем видом деятельности, который есть в списке. Это первое и главное условие. Если нет такого вида деятельности в арсенале компании, то надо или забыть о вмененке, или начать заниматься другим делом. В некоторых случаях кардинально менять ничего не нужно. К примеру, требования по розничной торговле – наличие торгового зала площадью более 150 квадратных метров. Если вы увеличите свой зал до таких размеров, то спокойно можете переходить на ЕНВД, и ставка у вас будет выгодная. Для такси есть такой же выход – увеличьте количество машин в своем автопарке до 20 штук, и спокойно переходите на ЕНВД. Кстати, создание простого товарищества также открывает перед вами широкие горизонты по переходу на новую систему налогообложения.
Чтобы сменить вид деятельности, предпринимателю необходимо внести изменения в госреестр, во все основные документы. Переход на ЕНВД осуществляется в той налоговой, где вы регистрировались, она должна располагаться в том населенном пункте, где осуществляется деятельность предпринимателя. После того, как начата новая деятельность, предприниматель регистрируется в качестве налогоплательщика ЕНВД. Для этого надо подать заявление в налоговую, образец можно взять у инспектора. Процедура постановки ИП на новую систему налогообложения осуществляется налоговым органом в течение 5 рабочих дней, и с момента регистрации начинается расчет налога по новой схеме.
Обязательства по ЕНВД
Всем, перешедшим на вмененку в 2013 году, следует сдавать декларации, также как и по всем другим системам. Срок подачи декларации – до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А период в налоговой отчетности измеряется кварталами. Комплект документов, подаваемых с декларацией, может отличаться в разных регионах, это допускается законодательством. Поэтому эти тонкости надо выяснять в вашей местной налоговой.
При переходе на ЕНВД вы начинаете платить единый налог на вмененный доход, делать это надо не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Еще раз повторим, что платит предприниматель из расчета не фактического дохода, а из суммы потенциально возможных доходов. Его ставка определяется физическим показателем деятельности, а это, к примеру, площадь вашего торгового зала, количество автомобилей, или тот показатель, который указан в статье 346.29 Налогового Кодекса. Кроме этого платежа, ИП будет производить и все другие обязательные отчисления – в пенсионный фонд, в фонд медицинского обязательного страхования, НДФЛ. ЕНВД освобождает от оплаты налога на прибыль индивидуальных предпринимателей, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. Но при этом надо внимательно следить, чтобы все операции индивидуального предприятия попадали под условия ЕНВД. Если они не являются таковыми, то они должны быть проведены по любой другой системе налогообложения.
Считаем самостоятельно ЕНВД
Для расчета налога необходимо установить налоговую базу ИП, это есть величина вмененного дохода на определенный вид деятельности, устанавливаемая органами местного самоуправления для определенной территории в текущем году. Нормы для установления величины базы прописаны в той же самой статье Налогового Кодекса. Базовый показатель доходности умножается на физический показатель и на корректирующие коэффициенты.
Величина вмененного дохода ИП рассчитывает формула ВД = БД х К1 х К2 х (N1 + N2 + N3), в ней используются следующие показатели и сокращения:
- ВД – это величина дохода.
- БД – базовая доходность, которая поступает за 1 месяц, она разная у разных видов деятельности.
- N1, N2 и N3 – это есть физические показатели для каждого вида деятельности за три месяца налогового периода, то есть за квартал, они суммируются в формуле и получается единая сумма N.
- К1 и К2 – коэффициенты, которыми корректируется БД, их расчет производится совместными действиями налоговой и местных властей. Итак, ВД – это произведение БД, N, К1 и К2.
- Коэффициент-дефлятор 1, который фигурирует в формуле – это коэффициент, устанавливаемый 1 раз в год государством, в 2013 году он равняется 1,569.
- Второй коэффициент устанавливается местными органами власти, он ориентирован на ваш вид деятельности и может давать вам некоторые финансовые послабления, то есть быть понижающим, если ваша администрация заинтересована в развитии вашего дела, если имеет хотя бы косвенную, но социальную направленность. Но может быть и наоборот, ваша деятельность может показаться властям очень легкой и денежной, тогда вам установят К2 с повышающим эффектом, то есть больше единицы, что, кстати, не практикуется на местном уровне, чаще всего этот коэффициент равен 1.
Сумма налога исчисляется методом умножения полученного ВД на 15%.
В этом расчете можно пользоваться только местными данными, но базовая доходность представляет величину постоянную. К примеру, при оказании ветеринарных или бытовых услуг в 2013 году она равна 7500 рублей. Ремонт и мойка авто оценивается в 12000 рублей. Грузоперевозки имеют ставку 6 тысяч рублей. Интересна ситуация с розничной торговлей. Если размер торгового зала до 5 квадратных метров, то базовая сумма – 9 тысяч рублей, если же зал больше – 1800 с квадратного метра. Рекламный бизнес должен приносить базовую доходность в 3 тысячи рублей. Словом, каждый вид деятельности ИП расписан, к нему прикреплена соответствующая сумма. Узнать, какая базовая доходность установлена для вашей деятельности, можно в налоговой инспекции или у независимых консультантов.
Для начинающего предпринимателя рассчитать налог довольно сложно самостоятельно, поэтому лучше всего обратиться к специалисту, которому вы доверяете. Лучше всего при переходе на ЕНВД уделить больше внимания деталям ведения учета, срокам сдачи декларации, тщательно следить, чтобы все финансовые операции соответствовали требованиям ЕНВД.
Учет при ЕНВД
Предприниматель должен четко вести свои расходы, то есть учитывать физические показатели, которые присутствуют в формуле и участвуют в расчете налога. Вести учет физических показателей можно в любом виде, с использованием любого вида документации. Единого регламента ведения не существует, так что ни один инспектор или чиновник не может требовать от вас определенного вида образца. В некоторых налоговых создают свои «Книги по ЕНВД» и требуют от предпринимателей их ведения. Помните, что это не имеет законного основания, вы вправе отказаться от такого требования. Но если у вас нет собственной формы документации, то можно взять за основу и эту Книгу, главное помните, что к учету берутся физические показатели, а не доходы и расходы предприятия. Весь остальной учет ИП ведется в общепринятом варианте в соответствии с требованиями закона. Если же предприниматель не занимается никакой деятельностью, кроме той, которая облагается ЕНВД, то он может больше никакой учет не вести.
Уменьшение ЕНВД
Информация для тех, кто с помощью ЕНВД хочет оптимизировать свои расходы. Уменьшить выплаты по налогу можно только в том случае, если ИП имеет возможность уменьшить свои физические показатели. Экономьте на всем, это вообще полезно для деятельности, но и на налогах сказывается положительно. Можете уменьшить количество квадратных метров арендуемой и занимаемой площади, занять их более рационально, а лишние сократить. Можно уменьшить число работников, если физпоказатели от них зависят. Если их невозможно оптимизировать, то больше ничего сделать нельзя, потому что все другие цифры в формуле расчета налога, принятой в 2013 году, не зависят от самого ИП.
Калькуляторы налога ЕНВД
В интернете вы можете найти множество калькуляторов, которые производят расчет налога на вмененный доход. Как вы уже поняли из формулы, основаны такие калькуляторы на умении сервера умножить введенные вами цифры. Следовательно, вбив свои показатели и данные в калькулятор, ИП получит тот самый результат при точно таких же усилиях, что и без калькулятора в интернете. Все то же самое вы можете сделать и с обычным калькулятором на своем столе. Словом, разницы особой нет, надо просто понимать смысл действий.
А вот калькулятор, который предоставлен вашей администрацией, — вещь очень полезная. Там уже вписаны местные коэффициенты, останется вписать только свои физические показатели.
ЕНВД призван помочь предпринимателю в работе с одной стороны, а с другой – собрать как можно больше денег в виде налоговых выплат. В любом случае бизнесмен должен грамотно считать, видеть на несколько шагов вперед, и если этих качеств нет в списке, то он должен найти надежного человека, который все объяснит и произведет расчет. В любом случае, если вы носите почетное звание «предприниматель», то предпринимайте все для успешного своего развития!
Е.Щугорева
В следующем видео рассказано об изменениях налогового законодательства в отношении ЕНВД и ЕСХН, вступивших в силу с января 2013 года. Рассмотрены вопросы о порядке исчисления налогооблагаемой базы и о сроках подачи отчетности по обоим видам налога.
